TỪ 1/3/2026, PHÁT HÀNH KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ BAN HÀNH QUYẾT ĐỊNH KIỂM TOÁN THEO THÔNG TƯ 02 CỤ THỂ THẾ NÀO?
Nội dung chính
- Từ 1/3/2026, phát hành kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán theo Thông tư 02 cụ thể thế nào?
- Từ 01/3/2026, kế hoạch kiểm toán được lập như thế nào?
- Ai có thẩm quyền điều chỉnh kế hoạch kiểm toán từ 01/3/2026?
Từ 1/3/2026, phát hành kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán theo Thông tư 02 cụ thể thế nào?
Ngày 12/01/2026, Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Thông tư 02/2026/TT-KTNN quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán.
Theo đó, tại Điều 12 Thông tư 02/2026/TT-KTNN quy định về phát hành kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán như sau:
- Trong thời hạn 04 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán có trách nhiệm:
+ Chỉ đạo Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức hoàn thiện kế hoạch kiểm toán.
+ Chỉ đạo Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán của cuộc kiểm toán rà soát, kiểm tra việc hoàn thiện kế hoạch kiểm toán; rà soát hồ sơ, thủ tục trước khi trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp).
+ Lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán. Hồ sơ trình gồm: Tờ trình của thủ trưởng đơn vị, trong đó nêu rõ các nội dung đã tiếp thu theo nội dung thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước, báo cáo thẩm định kế hoạch kiểm toán, văn bản trao đổi của các Vụ tham mưu (nếu có) và các nội dung không tiếp thu được, lý do không tiếp thu; kế hoạch kiểm toán đã hoàn thiện.
- Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra, rà soát việc hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, dự thảo quyết định kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành. Hồ sơ trình gồm: Tờ trình của Vụ trưởng Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán; kế hoạch kiểm toán hoàn thiện sau khi đã kiểm tra, rà soát với đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán; dự thảo quyết định kiểm toán; hồ sơ của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán và các tài liệu khác có liên quan (nếu có).
- Trường hợp kế hoạch kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước chưa hoàn thiện theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 12 Thông tư 02/2026/TT-KTNN, Vụ Tổng hợp gửi lại đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán để hoàn thiện trước khi trình Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành quyết định kiểm toán.
- Kế hoạch kiểm toán hoàn thiện sau khi được Vụ Tổng hợp kiểm tra, rà soát đủ điều kiện phát hành, Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt, được đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán phát hành, gửi tới Tổng Kiểm toán nhà nước và các bộ phận, đơn vị theo quy định.
- Nội dung của quyết định kiểm toán thực hiện theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước 2015.
*Lưu ý:
- Thông tư 02/2026/TT-KTNN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/3/2026.
- Quyết định 03/2021/QĐ-KTNN ngày 17 tháng 11 năm 2021 ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và ban hành kế hoạch kiểm toán tổng quát của cuộc kiểm toán và Điều 1 Quyết định 07/2024/QĐ-KTNN ngày 16 tháng 10 năm 2024 sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ một số điều của một số văn bản quy phạm pháp luật do Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành của Tổng Kiểm toán nhà nước hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư 02/2026/TT-KTNN có hiệu lực thi hành.
*Trên đây là "Từ 1/3/2026, phát hành kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán theo Thông tư 02 cụ thể thế nào?"
Từ 1/3/2026, phát hành kế hoạch kiểm toán và ban hành quyết định kiểm toán theo Thông tư 02 cụ thể thế nào?
Từ 01/3/2026, kế hoạch kiểm toán được lập như thế nào?
Theo Điều 8 Thông tư 02/2026/TT-KTNN kế hoạch kiểm toán được lập như sau:
Trên cơ sở kết quả khảo sát, thu thập và đánh giá thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, thông tin về tài chính và các thông tin khác về đơn vị được kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán tổ chức lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung cơ bản sau:
(1) Mục tiêu kiểm toán.
(2) Xác định, đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và xác định trọng yếu kiểm toán.
(3) Nội dung kiểm toán.
(4) Phương pháp và thủ tục kiểm toán.
(5) Tiêu chí kiểm toán (nếu có).
(6) Phạm vi kiểm toán.
(7) Thời hạn kiểm toán.
(8) Nhân sự kiểm toán.
(9) Kinh phí và các điều kiện cần thiết cho cuộc kiểm toán.
Nội dung chi tiết của từng bước công việc thực hiện theo chuần mực Kiểm toán nhà nước, quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, hướng dẫn kiểm toán đối với lĩnh vực phù hợp với cuộc kiểm toán, quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước và các hướng dẫn có liên quan của Kiểm toán nhà nước.
Ai có thẩm quyền điều chỉnh kế hoạch kiểm toán từ 01/3/2026?
Theo Điều 20 Thông tư 02/2026/TT-KTNNN quy định về thẩm quyền điều chỉnh kế hoạch kiểm toán như sau:
- Trường hợp cần thay đổi về mục tiêu, mức trọng yếu (nếu mức trọng yếu làm thay đổi mục tiêu, nội dung, phạm vi, thời hạn kiểm toán), nội dung, phạm vi, địa điểm, thời hạn kiểm toán, thành viên đoàn kiểm toán, danh mục đầu mối kiểm toán: Trưởng đoàn kiểm toán báo cáo (bằng văn bản) Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán xem xét. Trường hợp xét thấy cần thiết phải điều chỉnh, Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, quyết định và chỉ thực hiện sau khi Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định.
- Hồ sơ đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trình Tổng Kiểm toán nhà nước điều chỉnh kế hoạch kiểm toán gồm: Tờ trình của thủ trưởng đơn vị và các hồ sơ, tài liệu liên quan, trong đó nêu lý do phải điều chỉnh; các tác động, ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.
- Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền cho Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán trong trường hợp thay đổi mức trọng yếu mà không làm thay đổi mục tiêu, nội dung, phạm vi, thời hạn kiểm toán; điều chỉnh thời gian kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán do Tổ kiểm toán thực hiện mà không làm tăng, giảm thời gian kiểm toán của cuộc kiểm toán hoặc điều chuyển nhân sự giữa các Tổ kiểm toán trong Đoàn kiểm toán. Thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước và thông báo tới các Vụ tham mưu, Cục Công nghệ thông tin và các tổ chức, cá nhân có liên quan về kết quả điều chỉnh.
